📣 Директор продает свой автомобиль организации на УСН. Что с учетом и налогообложением?
Нередкая ситуация – директор небольшой организации, применяющей упрощенку, возмездно передает ей имущество, которое организация затем будет использовать в своей деятельности. У бухгалтера такой организации сразу возникает несколько вопросов. Разберем их на примере ситуации, в которой директор продает своей же компании легковой автомобиль.
📍Что с НДФЛ директора?
Поскольку директор – «физик», то его связь с организацией в данном случае значения не имеет. Если юрлицо купило автомобиль у физлица, то обязанность рассчитать и уплатить НДФЛ возникает у физлица-продавца. Организация не становится налоговым агентом по НДФЛ своего директора по договору купли-продажи автомобиля.
Заплатить НДФЛ на полученный доход должен директор.
Обратите внимание, если у директора сохранились документы, подтверждающие его расходы при покупке автомобиля, то он может их учесть при его продаже. В таком случае НДФЛ ему нужно будет с разницы между суммой продажи и суммой покупки автомобиля (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом, если такая разница оказалась равна нулю или отрицательная, то уплачивать налог не с чего – дохода нет. Но отчитаться (сдать декларацию за год, в котором состоялась сделка) все равно нужно, если срок владения автомобилем у директора не дает права на освобождение от НДФЛ (напомним, сейчас это 3 года).
Если документы по расходам на покупку у директора не сохранились, то он в любом случае имеет право на вычет в сумме 250 тыс. рублей за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
📍Что с учетом у организации?
Так как организация приобретает автомобиль для использования в своей деятельности, то автомобиль станет ее основным средством.
В бухгалтерском учете автомобиль ставится на баланс по своей первоначальной стоимости. Так как малое предприятие вправе вести упрощенный бухучет, то первоначальной стоимостью автомобиля будет цена, установленная директором по договоренности с обществом.
Все остальные понесенные затраты в связи с приобретением автомобиля (например, госпошлину за регистрацию автомобиля в ГИБДД) организация может включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.
Проводки по принятию авто к учету:
Д 08 — К 60 — учтены затраты на приобретение ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость;
Д 01 — К 08 — ОС принято к учету.
В бухгалтерском учете нужно определить срок полезного использования (СПИ) автомобиля.
Исходя из классификации, СПИ легкового автомобиля составляет от 3 до 5 лет.
В случае приобретения автомобиля у физического лица, необходимо определить срок его полезного использования в соответствии с общими правилами.
❗️Обратите внимание!
Сведения о продолжительности эксплуатации содержатся в паспорте транспортного средства. Таким образом, организация сможет уменьшить срок полезного использования объекта на основании данных паспорта авто. Если же физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, не может представить документальное подтверждение срока использования ОС, самостоятельно уменьшать срок его эксплуатации организация не вправе. СПИ придется определять как для нового автомобиля.
Продолжение опубликуем завтра.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
