🔑Сокрытие имущества от взыскания по налоговой недоимке: (не)очевидный способ совершения преступления
💡Продолжая серию постов, посвящённых ст. 199.2 УК РФ, где ранее мы рассказывали о способах выявления сокрытия денежных средств от налоговых органов, крайней необходимости в налоговых преступлениях, разграничении ст.ст. 199.2 и 196 УК РФ, обратим внимание на, казалось бы, лежащий на поверхности способ совершения этого преступления - открытие дополнительного расчётного счёта тем же юридическим лицом.
🔎"Классическое" сокрытие имущества от принудительного взыскания налоговыми органами включает:
1️⃣Наличие обязанности по уплате денежных средств контрагенту-кредитору;
2️⃣Наличие права требования уплаты денежных средств в отношении контрагента-должника;
3️⃣Направление должнику финансового письма с просьбой исполнить обязательства по оплате в адрес контрагента-кредитора.
❗️Иными словами, существо объективной стороны преступления состоит в исключении расчётов через основной счёт налогоплательщика:
Не позднее 24 июля 2018 года фактический руководитель ООО Фирма "Макс" Ситников О.А, достоверно зная о налоговой задолженности, решил сокрыть денежные средства ООО Фирма "Макс" <...> путём непоступления денежных средств на общую сумму 165 772 995 рублей 83 копейки на расчётный счёт ООО Фирма "Макс" от своего должника - ООО "Ростнефтегаз-Харп", а их перечисление провести напрямую своим контрагентам-кредиторам с расчётных счетов ООО "Ростнефтегаз-Харп" с назначением платежей "за ООО Фирма "Макс"", в счёт уменьшения задолженности ООО "Ростнефтегаз-Харп" перед ООО Фирма "Макс".
📍Приговор Новоуренгойского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.08.2025 по делу № 1-18/2025
⭕️Тем не менее объективную сторону преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, могут составить действия по отрытию дополнительного расчётного счёта той же организацией и последующее сокрытие с его помощью денежных средств от взыскания в криминообразующем размере:
Кроме того, Чуб И.В, <...>, действуя в нарушение порядка очередности платежей, установленного ст. 855 ГК РФ, а также в нарушение своей прямой обязанности по самостоятельному перечислению в бюджет РФ подлежащих к уплате налогов, сборов и страховых взносов, решил дальнейшие расчеты с контрагентами производить через другой расчетный счет организации /номер/, открытый /дата/ в Банк /данные изъяты/...
📍Приговор Клинского городского суда Московской области от 04.02.2025 по делу № 1-6/2025
...в период с "дата обезличена", в продолжение своего преступного умысла, Иванников ФИО43, открыл новый расчетный счет "N" "данные изъяты"" при наличии ограничений на имеющиеся расчетные счета организации, дав указания контрагентам о перечислении денежных средств на вновь открытый расчетный счет для последующих расчетов с контрагентами в нарушение очередности списания денежных средств, установленной ст.855 ГК РФ, в общей сумме 2 941 772, 54 рублей.
📍Приговор Ленинского районного суда г. Астрахани Астраханской области от 24.04.2025 по делу № 1-99/2025
❇️В связи с этим представляется особенно важным устанавливать прямой умысел на сокрытие имущества по налоговой недоимке при изложенных обстоятельствах, поскольку:
1️⃣само по себе открытие расчётного счёта при наложенном аресте на имущество не является преступным;
2️⃣на Банк, открывающий счёт, не возлагается обязанность по установлению наличия или отсутствия действующих арестов:
Сокрытие имущества или денежных средств осуществляется, как правило, легальным способом, путем совершения различных гражданско-правовых сделок, открытия новых расчетных счетов в банках, что также незапрещено законом, то данное преступление может быть совершено только с прямым умыслом, направленным именно на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.
📍Приговор Кировского районного суда г. Томска Томской области от 29.09.2025 по делу № 1-17/2025
Читайте нас там, где комфортно 👉 наш канал ВК
#КитсингИпартнеры #налоги #уголовкабезрисков