❓Бывший сотрудник стал ИП и оказывает услуги организации – какие риски учесть?
Рассмотрим ситуацию, когда бывший сотрудник был бухгалтером, затем предложил свои услуги в ведении учета в качестве ИП и заключил с организацией договор ГПХ.
📍Можно ли в принципе заключать такой договор?
Да, можно. Организация вправе выбрать любого ИП, который отвечает установленным требованиям (специальное образование, стаж работы, отсутствие судимости за преступления в сфере экономики и т.п.).
В то же время не допускается заключение договора ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
То есть, вопрос сводится к тому, что именно и как именно делает ИП для заказчика. Не смахивает ли это на вроде бы расторгнутые трудовые отношения?
📍Риск переквалификации договора ГПХ в трудовой
Напомним, существует целый список критериев, заметно повышающих риск переквалификации ГПД в трудовой договор при проверке.
Это:
▪️выплаты, построенные по типу постоянной зарплаты (одинаковыми частями, в одно и то же время и т.д.);
▪️четкий график работы, в установлении которого принимает деятельное участие заказчик как работодатель;
▪️из договора усматривается не исполнение задания (заказа), а выполнение трудовой функции.
Например, не «подготовка и сдача бухгалтерских и налоговых отчетов за 2026 год», а «ведение бухгалтерского и налогового учета»;
▪️систематическое выполнение одной и той же работы, неустановленные сроки исполнения договора;
▪️иные признаки, например, использование для работы оборудования и материалов заказчика (заказчик предоставляет компьютер, программы и т.п.).
Если контролеры или суд определят, что договором ГПХ фактически регулируются трудовые отношения, договор может быть переквалифицирован в трудовой договор (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК РФ, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2). Если договор признают трудовым, организации грозит:
▪️административный штраф (от 50 до 100 тыс. рублей);
▪️доначисления налогов и страховых взносов по выплатам по переквалифицированному договору (этим займется ФНС);
▪️штрафы по НК РФ за нарушения налогового законодательства.
То есть, запрета на заключение договора оказания услуг между ИП и бывшим работодателем нет. Однако есть риск переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.
📍Дополнительная сложность: ИП применяет НПД
ИП-бывший сотрудник может выбрать для себя режим НПД, то есть стать «самозанятым ИП». Заметим, что на такого ИП распространяются некоторые особые условия по сотрудничеству с бывшим нанимателем, как и на «обычных» самозанятых-физлиц.
Если с бывшим работодателем были трудовые отношения менее 2 лет назад, доход, полученный ИП-самозанятым, не облагается НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). То есть, ИП платит по доходам от такого договора НДФЛ, причем делает это сам, бывший работодатель налоговым агентом в такой ситуации не считается (п. 2 ст. 227 НК РФ).
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
